증권 매입 회계처리의 기본 원칙 | 2023년 한국회계기준원 최신기준

[ 목차 ]

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증권 매입 회계처리에 대해 알아보겠습니다. 증권 매입 회계처리란, 기업이 다른 기업의 주식이나 채권 등을 매입할 때 어떻게 재무제표에 반영하는지에 관한 규정입니다.

 

 

 

 

증권 매입 회계처리는 증권의 종류와 보유 목적에 따라 다르게 적용됩니다. 이번 포스팅에서는 주요한 증권 매입 회계처리 방법을 소개하고, 2023년에 발표된 한국회계기준원의 최신 기준을 살펴보겠습니다.

 

 

 

 

 

증권 매입 회계처리의 기본 원칙

 

증권 매입 회계처리의 기본 원칙은 다음과 같습니다.

 

 

 

 

 

• 증권은 매입 시점에 공정가치로 평가하여 자산으로 인식합니다. 공정가치란 시장에서 거래되는 가격이나 유사한 자산의 가격을 의미합니다.

 

 

 

 

• 증권은 보유 기간 동안 보유 목적에 따라 다른 방법으로 평가하고, 평가차익이나 평가손실을 처리합니다. 보유 목적은 다음과 같이 구분할 수 있습니다.

 

 

 

매도 목적 : 단기적으로 시장 변동에 따라 수익을 얻기 위해 보유하는 증권입니다. 매도 목적 증권은 매기말일마다 공정가치로 재평가하고, 평가차익이나 평가손실은 손익계산서에 반영합니다.

 

 

 

 

 

만기까지 보유 목적 : 만기까지 원금과 이자를 받기 위해 보유하는 채권 등의 증권입니다. 만기까지 보유 목적 증권은 매입 시점의 공정가치로 인식하되, 이후에는 효율이자법에 따라 상각하여 장부가치로 평가합니다. 효율이자법이란, 매입 시점의 공정가치와 만기 시점의 액면가치 사이의 차액을 이자수익으로 분배하는 방법입니다. 평가차익이나 평가손실은 기타포괄손익으로 인식하고, 만기시점에 손익계산서로 전환합니다.

 

 

 

 

 

상사 지배 또는 영향력 행사 목적 : 다른 기업의 경영에 영향을 미치거나 지배하기 위해 보유하는 주식 등의 증권입니다. 상사 지배 또는 영향력 행사 목적 증권은 투자비용으로 인식하고, 투자수익은 배당금 수령시점에 인식합니다. 투자비용은 투자주식의 발행주식수와 투자주식수의 비율을 곱하여 계산합니다. 투자주식의 가치 변동은 인식하지 않습니다.

 

 

 

 

 

2023년 한국회계기준원의 최신 기준

2023년 4월 1일부터 시행되는 한국회계기준원의 최신 기준은, 증권 매입 회계처리에 관한 몇 가지 변경점을 포함하고 있습니다. 주요한 변경점은 다음과 같습니다.

 

 

 

 

 

매도 목적 증권의 평가방법 : 기존에는 매도 목적 증권은 매기말일마다 공정가치로 재평가하고, 평가차익이나 평가손실은 손익계산서에 반영하는 방식이었습니다.

 

 

 

하지만 최신 기준에서는 매도 목적 증권을 공정가치로 평가하는 증권과 상각후원가로 평가하는 증권으로 구분하고, 각각 다른 방식으로 평가하고 처리합니다. 공정가치로 평가하는 증권은 기존과 같이 매기말일마다 공정가치로 재평가하고, 평가차익이나 평가손실은 손익계산서에 반영합니다.

 

 

 

상각후원가로 평가하는 증권은 매입 시점의 공정가치로 인식하되, 이후에는 효율이자법에 따라 상각하여 장부가치로 평가합니다. 평가차익이나 평가손실은 기타포괄손익으로 인식하고, 매도시점에 손익계산서로 전환합니다. 증권의 구분은 보유 목적과 비즈니스 모델에 따라 판단합니다.

 

 

 

 

만기까지 보유 목적 증권의 범위 : 기존에는 만기까지 보유 목적 증권은 채권 등의 고정수익증권만 해당되었습니다. 하지만 최신 기준에서는 만기까지 보유 목적 증권의 범위를 확대하여, 만기일이 있는 주식도 포함시켰습니다.

 

 

 

만기일이 있는 주식이란, 발행자가 정해진 날짜에 주주에게 원금을 돌려주거나 다른 자산으로 교환할 수 있는 권리를 부여한 주식을 의미합니다. 예를 들어, 발행자가 10년 후에 주주에게 1주당 10만원을 지급할 수 있는 권리를 부여한 주식은 만기일이 있는 주식입니다.

 

 

 

만기일이 있는 주식은 만기까지 보유 목적 증권으로 분류되면, 효율이자법에 따라 상각하여 장부가치로 평가하고, 평가차익이나 평가손실은 기타포괄손익으로 인식하고, 만기시점에 손익계산서로 전환합니다.

 

 

 

 

 

 

결론

 

 

 

 

증권 매입 회계처리는 기업의 재무상태와 성과를 올바르게 표현하기 위해 중요한 규정입니다. 증권 매입 회계처리는 증권의 종류와 보유 목적에 따라 다르게 적용되며, 최신 기준에서는 일부 변경점이 있습니다. 이러한 변경점을 이해하고 적용하는 것은 기업의 회계업무를 수행하는데 도움이 될 것입니다.

 

 

 

이상으로 증권 매입 회계처리에 대한 내용을 알아 보았습니다. 다음에도 여러분들에게 도움이 될만한 좋은 주제로 찾아 오겠습니다. 감사합니다.

 

 

 

 

증권매입 회계처리의 기본원칙

 

 

 

증권매입 회계처리의 기본원칙 2023 한국 회계 기준원 최신기준